Regnskap for bilforhandlere. Vi kan avansemetoden.

Fritak, avansemetode eller full sats. Det avgjøres per bil.

Merverdiavgift ved bruktbilsalg er krevende å håndtere, fordi flere regelsett gjelder side om side. Hovedregelen for norske bruktbiler er et fritak: Kjøretøy som omfattes av omregistreringsavgiften, og som har vært registrert i Norge, selges uten merverdiavgift. Det er derfor bruktbiler annonseres uten mva. Men fritaket har vilkår, og det stilles krav til dokumentasjonen – blant annet når du legger deler og verkstedtimer i bilen før videresalg.

Faller kjøretøyet utenfor fritaket, blir salget avgiftspliktig. Det gjelder for eksempel kjøretøy som ikke har vært registrert i Norge, og tunge kjøretøy over 7 500 kg, som ikke omfattes av omregistreringsavgiften. Da kommer avansemetoden inn: Har du kjøpt kjøretøyet av en privatperson eller andre som ikke kunne fakturere med mva, kan du beregne merverdiavgift av avansen – differansen mellom salgssum og kjøpesum – i stedet for av hele salgssummen. Forskjellen er stor: mva av marginen din i stedet for av hele bilens verdi.

Avansemetoden har strenge vilkår. Du velger metode per salg, men taper du penger på en bil, blir det ingen mva å betale – og tapet kan ikke trekkes fra avansen på andre biler. Mva-beløpet skal ikke vises i salgsdokumentet, og kjøperen får ikke fradrag. Brukes metoden feil, risikerer du etterberegning ved kontroll. Brukes den ikke der den kunne vært brukt, betaler du mva av hele salgssummen unødvendig. Riktig vurdering per kjøretøy avgjør marginen din, og den vurderingen gjør vi for hvert enkelt salg.

Et innbytte er to handler i én. Regnskapet må vise begge.

Et innbytte er to transaksjoner i én: Du selger én bil og kjøper en annen. Innbytteverdien du gir kunden, blir kostprisen på neste lagerbil – setter du den for høyt eller for lavt, flytter du margin fra én bil til en annen og mister oversikten over inntjeningen per bil. Kjøpet skal dokumenteres med et kjøpsdokument som selgeren signerer, med de opplysningene bokføringsreglene krever. Uten den dokumentasjonen står du svakt både i regnskapet og i en kontroll.

Bokføringsreglene stiller nemlig særkrav til deg som videreforhandler av brukte kjøretøy: Hver bil skal merkes med nummer straks du mottar den, kjøp og salg skal spesifiseres per kjøretøy, og det skal fremgå om avansemetoden eller de alminnelige reglene er brukt ved videresalget. Deler og verkstedtimer som legges i en bil før salg, skal knyttes til riktig bil. Kravene er detaljerte, men gjort riktig gir de deg et bilregnskap der du ser dekningsbidraget per bil ved siden av den samlede bunnlinjen.

Lagerbiler som blir stående, krever egen vurdering. Regnskapsmessig skal varelageret vurderes til det laveste av kostpris og virkelig verdi – biler som har falt i verdi, skal skrives ned. Skattemessig er hovedregelen derimot kostpris, selv om markedet har flyttet seg. Det gir midlertidige forskjeller som må håndteres riktig i årsoppgjøret. Det samme gjelder garanti- og reklamasjonsavsetninger: Regnskapsmessig setter du av et beste estimat for fremtidige garantisaker, mens skattemessig fradrag først kommer når kostnaden er pådratt.

Demobiler, verksted og provisjon. Tre mva-verdener samtidig.

En lagerbil er en salgsvare, og som bilforhandler har du fradragsrett for mva på biler du kjøper inn for videresalg. Men i det øyeblikket du registrerer en lagerbil på firmaet som demobil eller firmabil, endrer den status: Engangsavgift utløses, mva-behandlingen endres fordi bilen tas i bruk i stedet for å selges, og bruker ansatte bilen privat, skal fordelen lønnsbeskattes med a-melding og arbeidsgiveravgift. Demobiler er et fast tema når Skatteetaten kontrollerer bilforhandlere, og konsekvensene av å håndtere dem feil kan bli store.

Mange bilforhandlere driver dessuten tre mva-verdener samtidig: Bruktbilsalget er ofte fritatt, verksted og delesalg er avgiftspliktig, og provisjon fra finansierings- og forsikringsselskaper er unntatt mva som formidling av finansielle tjenester. Da skal felleskostnader som husleie, strøm og systemer fordeles, og du får bare forholdsmessig mva-fradrag på dem. Settes fordelingen opp feil, betaler du enten for mye mva eller får en korreksjon ved kontroll.

Omregistreringsavgiften er et lite beløp som ofte føres feil. Den tilhører kjøperen og følger eierskiftet, og satsen avhenger av kjøretøytype, vekt og alder. Legger du ut for kunden, skal den behandles som et utlegg og ikke som en del av omsetningen din. Riktig føring holder både omsetningstallene og mva-grunnlaget korrekte.

Kontanter og dagsoppgjør. Reglene er strengere enn folk tror.

Bilbransjen har egne kontantregler som er lette å overse. Som forhandler av gjenstander kan du ikke ta imot 40 000 kroner eller mer i kontanter – grensen gjelder også når beløpet deles opp i flere betalinger. Og betaler du selv kontant for varer eller tjenester til 10 000 kroner eller mer, mister du både skattefradraget og mva-fradraget. I praksis bør all inn- og utbetaling av betydning gå gjennom bank.

I tillegg kommer hverdagsrutinene: dagsoppgjør som stemmer, kassasystem som brukes riktig, og avstemming mellom kontrakter, finansiering og innbetalinger. Bruktbilbransjen er jevnlig tema i Skatteetatens kontroller, og da er det rutinene og dokumentasjonen som avgjør hvor omfattende kontrollen blir. Vi setter opp rutinene sammen med deg, og følger dem opp løpende slik at de holder.